自2014年7月1日起，国税局为了鼓励更多的人主动披露海外资产，推出了一个新的海外资产披露项目，这个新的项目只针对个人纳税人。而企业等其他类型的纳税人仍要通过原来的海外志愿披露项目披露海外资产。个人纳税人可以根据自身情况决定参与哪一个项目。在此将介绍这个新的项目，供准备向国税局披露海外金融资产和账户的纳税人参考。
无论纳税人住在美国境内还是境外，都可以参加这个新的项目，但对居住时间有不同要求。对于住在境外的美国公民或绿卡持有者，要求他们在过去的三年里至少有一年在境外的居住时间超过330天；而境外非公民或绿卡持有人，只要在过去的三年内未满足税法规定的“实质居留标准”就可以参加。只要这些境外纳税人按照项目全部要求报告，就不需要缴纳任何罚款。即使将来纳税人被国税局查税，只要此时报告的信息正确且完全，国税局也不会再对海外资产进行处罚，除非查税时发现当初的在填报税表时有欺诈行为，或是纳税人曾故意隐瞒海外资产。
而如果纳税人无法满足以上的居住时间要求，就会被认定是境内的纳税人，那么只要他们在之前的三年里都按时填报税表，也是可以参加的，只是在罚款方面会有所变化。在境内的纳税人需要按照项目覆盖年度中资产价值的最高值的5%来计算罚款。这与海外志愿披露项目规定的27.5%的罚款相比已经减少了很多。
那么除了这些要求，这个新的项目还对纳税人有什么要求呢？很重要的一点就是纳税人必须要保证，之前没有报告海外资产并不是故意的，而且要签署一份保证书。国税局会仔细察看每一份保证书，判断纳税人是否有足够的理由解释自己的“非故意”行为，甚至国税局还会要求与纳税人面谈。以下几个因素会是国税局重点考察的方向：
首先，在海外账户中的资金来源是什么。如果是通过未报告的收入获得，那么纳税人就很难证明“非故意”行为。第二，国税局会检查账户交易活动，比如存取款时间丶方式等，这些都会显示纳税人对账户中资金的控制。此外，像纳税人是否将海外资金转移至境内，纳税人是否曾向会计师或咨询师咨询关于海外资产的事宜，都会在国税局的调查范围中。即使是已经关闭的账户，国税局也会调查原账户的余额的去向。
所以，纳税人需要在选择项目之前仔细考虑自身情况，切不可为追求较低的罚款而为将来埋下隐患。
如果纳税人尚未参与海外志愿披露项目，，只要纳税人满足项目要求，现在还可以选择转换至新项目中。但要注意，纳税人只能选择参加一个项目，如果被一个项目拒绝，那么可能也不能再参加另一个项目。所以，如果转换到新项目后如果遭到拒绝，那么将不能参加2014海外志愿披露项目。
现在，包括中国在内的很多国家都已经与美国政府达成协议，提供美国公民或永久居民在其他国家的金融资产信息，所以纳税人越来越难以隐瞒自己的海外资产。纳税人应积极利用目前的机会主动披露资产，否则将来一旦被查，会面临严重的民事甚至刑事处罚。如果您考虑参加国税局的披露项目，或者对选择哪个项目有疑虑，欢迎咨询中城税务会计，我们的会计师会给出合理的建议，帮助您尽快完成上报工作。如果您有其他方面的税务会计问题，我们也很愿意为您提供相关帮助。欢迎来电来访咨询和详谈
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